Как облагается цифровое имущество и какие существуют налоговые льготы?
Доход, полученный физическим лицом от передачи цифрового имущества, считается капиталовложением, и с него взимается налог в размере 15%. Для того чтобы возникла обязанность уплаты налога на капиталовложение, необходимо получить определенную прибыль. Прибыль предполагает наличие положительной разницы между себестоимостью и ценой продажи цифрового имущества. Например, если вы покупаете одну монету за 30 евро и продаете ее за 100 евро, основой для уплаты налога будет разница между ценой продажи и себестоимостью, то есть 70 евро.
Закон предусматривает случаи, когда физическое лицо может быть освобождено от обязанности уплачивать налог на капиталовложение. Точнее, если обязательный участник продает цифровое имущество, а затем в течение 90 дней вкладывает полученные средства в уставный капитал фирмы в Сербии или в инвестиционный фонд, созданный в Сербии и имеющий центр деловой и инвестиционной деятельности в Сербии, он может быть освобожден от 50% налога на капиталовложение. Другими словами, для физического лица, использующего налоговое освобождение, эффективная ставка налога на капиталовложение составляет 7,5%.
Например, если обязательный участник продажей цифрового имущества получает прибыль в размере 100 000,00 динар и затем в течение 90 дней вкладывает 100 000,00 динара в уставный капитал фирмы или инвестиционный фонд, созданный в Сербии и имеющий центр деловой и инвестиционной деятельности в Сербии, у него будет право на уменьшение налога на капиталовложение на 50%.
Кроме того, даже если обязательный участник осуществляет указанные инвестиции в срок более 90 дней, но в любом случае не позднее чем через 12 месяцев с даты продажи цифрового имущества, существует льгота, которая заключается в праве на возврат 50% уплаченного налога.
Кроме того, цифровое имущество может также быть предметом налогообложения в соответствии с Законом о налогах на имущество. Данный закон предусматривает, что налог на наследство и подарки уплачивается на унаследованное или подаренное цифровое имущество. Этот налог уплачивается по ставке 2,5%.
Закон также предусматривает налоговое освобождение от обязанности уплаты налога на подарки и наследство для получателей подарков и наследников первой степени (например, если родитель дарит своему ребенку цифровое имущество), в то время как наследники и получатели подарков второй степени уплачивают налог по более низкой ставке в размере 1,5% (например, если ребенок дарит своим родителям цифровое имущество, или сестра брату). Также следует иметь в виду, что цифровое имущество, полученное наследником или получателем подарка от одного и того же лица в течение одного календарного года на сумму до 100 000,00 динаров, освобождается от налогообложения.
Что касается юридических лиц, капиталовложения, а именно доход, полученный от продажи цифрового имущества, включается в налоговую базу. Однако, как и в случае физических лиц, закон предусматривает возможность использования налогового освобождения. А именно, если денежные средства, полученные от продажи цифрового имущества, инвестируются в уставный капитал юридического лица или инвестиционный фонд, центр деловой деятельности которого находится на территории Сербии, то полученная капиталовложение не включается в налоговую базу. Важно отметить, что инвестиции должны быть сделаны в том же налоговом периоде, в котором была получена капиталовложение, то есть в налоговом периоде, в котором произошла продажа цифрового имущества.
Как я могу подать налоговую декларацию и какие документы для этого требуются?
Декларация по налогу на капитальный доход подаётся электронным путём через портал «e-uprava» или в письменной форме, отправкой по почте или на приёмном окне соответствующей Налоговой службы. В случае получения капитального дохода от цифрового имущества физическое лицо обязано подать налоговую декларацию в течение 120 дней с окончания квартала, в котором был получен доход от цифрового имущества. То есть, если вы продали криптовалюту 01.02.2024 года и получили капитальный доход, налоговую декларацию следует подать не позднее 01.08.2024 года (120 дней с окончания квартала – 31.03.2024 года).
Также важно помнить, что налоговая декларация подаётся даже в случае получения капитального убытка, если вы планируете использовать налоговый кредит, а также при использовании налогового освобождения. Вместе с налоговой декларацией необходимо предоставить всю документацию, которая может подтвердить стоимость приобретения и продажи цифрового имущества. Например, это может быть подтверждение платформы, через которую осуществлялась торговля цифровым имуществом, подтверждение криптовалютной биржи, договор и другие документы. Если физическое лицо не способно подтвердить стоимость приобретения цифрового имущества, то стоимость приобретения считается равной 0 RSD, что означает, что основой для налога на капитальный доход будет полная стоимость продажи.
Пример: Таким образом, если вы купили через платформу криптовалютную биржу за 500 евро и продали за 1000 евро, предоставив соответствующее подтверждение, налог уплачивается с прибыли в размере 500 евро /- 500 евро x 15% = 75 евро. Если вы приобрели по P2P и у вас нет адекватного письменного документального подтверждения покупки за 500 евро, но продали за 1000 евро, налог составит 150 евро (15% от 1000 евро = 150 евро).
На практике по-прежнему существуют открытые вопросы относительно налогообложения цифрового имущества, и ожидается, что Министерство финансов выдаст более детальные мнения и инструкции по этому вопросу.
Требуется ли, чтобы работодатель уплатил какой-либо налог при передаче цифрового имущества сотруднику?
Доходом в смысле Закона о налоге на доходы граждан считается доход, полученный в результате трудовых отношений, а также другие доходы работников. В этом контексте, если работодатель передает своим сотрудникам цифровое имущество, такие доходы сотрудников считаются доходом, и существует обязанность уплаты налогов и взносов, которые обычно уплачиваются при выплате заработной платы («зарплаты«).
Как признаются криптовалюты и цифровые токены, как оцениваются криптовалюты и цифровые токены, как учитывается цифровое имущество и существуют ли какие-либо особенности в отношении майнинга?
Бухгалтерские нормы, а также Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) пока не определяют бухгалтерскую обработку цифровых активов, предоставляя только рекомендации. В практике криптовалюты и цифровые токены, как правило, учитываются в соответствии с существующими правилами. В большинстве случаев криптовалюты учитываются как нематериальные активы или запасы. Когда цифровая активность временно находится в активе для последующей продажи, она учитывается как запас, во всех остальных случаях — как нематериальный актив.
Учитывая разнообразие цифровых токенов и различную природу прав, вытекающих из таких токенов, каждый токен должен быть анализирован отдельно, чтобы быть правильно учтенным. Министерство финансов подчеркнуло, что цифровые токены в принципе могут учитываться как нематериальные активы, запасы, а также как финансовое средство (с атрибутами долговой или собственнической активности, кроме наличных средств), авансовое платеже, а также конкретное право на недвижимость, оборудование и т. д.
Нужно ли клиентам предоставлять Фискальную бланку (ФБ) при продаже цифрового актива через криптовалютную биржу и какая налоговая категория и код выбираются при создании ФБ?
В случае продажи компаниями цифрового имущества через криптовалютную биржу, необходимо создать электронный счет-фактуру. В этом случае следует выбрать налоговую категорию E и код основания 25-1-1a.
