Сербия поощряет развитие инновационной деятельности
В последние несколько лет в Республике Сербия наблюдается растущая тенденция к изменению налогового законодательства. Хотя существуют изменения, которые не были встречены общественностью с открытыми объятиями, такие как печально известная битва между Налоговым управлением и фрилансерами, нельзя не учитывать тот факт, что Республика Сербия стимулировала новые инвестиции, вводя многочисленные налоговые льготы, новосозданных предпринимателей, новые рабочие места, трудоустройство молодежи, привлечение иностранных экспертов и т.д. Торгово-промышленная палата Сербии и правительство Сербии часто говорят о многочисленных налоговых льготах — мы писали в наших блогах о некоторых из текущих льгот и указали, среди прочего, список налоговых льгот для компаний в Сербии.
Многие льготы предназначены для работодателей, однако есть несколько, связанных с работниками и остающихся с работником независимо от работодателя. Именно поэтому налоговые льготы стали горячей темой в Сербии в последнее время, как для работодателей, так и для тех, кто ищет работу.
Эта тенденция в налоговом законодательстве, среди прочих причин, делает Сербию отличным местом для ведения бизнеса, а также делает Сербию интересной для иностранных сотрудников, иностранных инвесторов и даже кинематографистов, то есть тех, кто создаёт аудиовизуальные продукты (мы освещали эту тему в нашем разделе новостей).
Тем не менее, многие налоговые льготы вызывали споры, поскольку многие из них не имели необходимых нормативных актов. Одной из таких была налоговая льгота для трудоустройства возвращенцев и иностранцев. Однако с принятием Правил о порядке реализации права на вычет налоговой базы на зарплаты новосозданных налогоплательщиков, к концу 2020 года, многие неопределенности, которые мы подробно рассмотрели в наших новостных публикациях, были устранены.
Теперь, когда неопределенности в применении этих льгот были устранены, огромный акцент был сделан на льготы, с помощью которых Сербия поощряет инновационную деятельность.
Это в некоторой степени понятно. То есть, если мы обеспечили ясный и более простой способ нанимать новых сотрудников и открыли возможности для трудоустройства иностранных экспертов и возвращенцев, мы создали идеальные условия для творческих людей с идеями различных инноваций, которые могут развивать свои стартапы в Сербии, экономично и легко.
Какие налоговые льготы для стартапов предлагает Республика Сербия?
Когда мы говорим о налоговых льготах в общем, мы можем разделить их на две основные категории: льготы для инвестиций в инновации и льготы для трудоустройства. Кроме того, в рамках льгот для инвестиций в инновации существуют несколько различных стимулов, направленных на поощрение инвестиций в инновационную деятельность и интеллектуальную собственность в Республике Сербия. К ним относятся льготы на НИОКР (двойное признание затрат, непосредственно связанных с исследованиями и разработками в Сербии), освобождение от уплаты налогов и взносов на зарплаты основателей, работающих в новосозданных инновационных компаниях (основатели стартапов), налоговый кредит за инвестиции в стартапы, а также льготы на зарплаты сотрудников.
Закон о подоходном налоге с физических лиц (далее: Закон) и Закон об обязательном социальном страховании предусматривают, что все новосозданные компании (стартапы), которые занимаются инновационной деятельностью, могут получить право на освобождение от уплаты налогов и взносов на социальное страхование на зарплаты основателей, работающих в новосозданной компании. Изначально эта льгота была доступна только тем стартапам, которые были созданы не позднее 31 декабря 2021 года, но этот временной лимит был отменен, так что теперь такого ограничения нет. Другими словами, этой льготой могут воспользоваться стартапы, созданные после вышеуказанной даты, при условии, что они выполняют другие вышеописанные условия.
Хотя многие налоговые льготы сопровождаются условиями и ограничениями, в плане освобождения только определенной части налогов и взносов, в качестве поощрения инновационной деятельности предусмотрено, что если вы создаете инновационный стартап в Сербии и трудоустраиваетесь в нем, то освобождение от налогов и всех взносов на вашу зарплату является абсолютным.
Более того, Закон предусматривает чрезвычайно долгий срок использования этой льготы, вплоть до 36 месяцев с момента создания стартапа.
Что считается инновационной деятельностью?
Во-первых, следует определить термин «инновация». А именно, инновация — это концепция, идея и метод создания нового продукта или процесса, включая изобретение новой технологии (продукта или процесса) для использования природных ресурсов.
Согласно Закону об инновационной деятельности, инновационная деятельность включает создание и внедрение новых или улучшенных продуктов, процессов и услуг по сравнению с существующей технической и технологической базой в соответствии с потребностями рынка.
Когда речь идет о рынке, необходимо уточнить, что под этим понимается не только рынок Республики Сербия, но и глобальный рынок.
Таким образом, инновационная деятельность включает деятельность, направленную на создание новых продуктов, технологий, процессов и услуг или значительное модифицирование существующих. Важно отметить, что термин «инновация» не ограничивается только IT-индустрией, но также охватывает другие области, где деятельность инновационной компании существенно улучшает существующее состояние. Таким образом, инновация может касаться улучшения или создания новых продуктов, услуг и процессов, а также применения нового или значительно улучшенного метода производства или доставки, организации и маркетинговой инновации.
Компании, занимающиеся инновационной деятельностью, также характеризуются тем, что они значительно инвестируют в исследования и разработки, обладают зарегистрированным произведением авторского права или патентом, либо что значительный процент их сотрудников высококвалифицирован, что объясняется ниже более подробно.
Характеристики новосозданной компании, имеющей право на налоговую льготу на заработную плату основателя – Что такое инновационный стартап?
Компания, занимающаяся инновационной деятельностью, — это компания, в которой инновационная деятельность является основной деловой активностью. Если рассмотреть, как термин «основная деятельность» объясняется в Законе о компаниях Сербии, это означает, что компания при её создании должна зарегистрировать деятельность, которая включает действия по созданию новых продуктов, технологий, процессов и услуг или значительные изменения существующих.
Новосозданная компания – стартап, в контексте инновационного стартапа, подразумевает компанию, которая была основана не более трех лет назад, также подразумевая, что она не была создана путем изменения статуса другой компании.
Инновационный стартап, который будет использовать налоговые льготы для стартапов, предусмотренные Законом, должен иметь центр деловой активности на территории Республики Сербия. Таким образом, деятельность, связанная с инновационным развитием, должна осуществляться в Сербии, то есть все действия по НИОКР в первую очередь выполняются на территории Республики Сербия.
С другой стороны, чтобы соответствовать условиям в отношении преобладающей инновационной деятельности, компания:
- согласно последним финансовым отчетам, не может иметь годовой доход более 500,000,000 динаров,
- после создания не может распределять дивиденды и не будет распределять их в течение следующих 3 лет и
- ее инвестиции в НИОКР составляют не менее 15% ее расходов, ИЛИ более 80% ее сотрудников являются высококвалифицированными, ИЛИ компания является владельцем или пользователем зарегистрированного произведения авторского права или патента, который напрямую связан с выполняемой инновационной деятельностью.
Для получения права на освобождение от налогов, инновационный стартап не может быть филиалом другой компании в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль корпораций. Грубо говоря, это означает, что другая компания не может иметь контроль или значительное влияние на бизнес-решения инновационного стартапа, то есть интересы, акции или права голоса другой компании в инновационном стартапе или его управляющих органах не могут составлять 25%, либо компания из некоторых льготных налоговых систем не может иметь интересы или влияние в стартапе.
Кроме того, для получения права на освобождение от налогов другие компании, которые связаны с любым из основателей инновационного стартапа или определенными членами их семьи, не могут участвовать более чем в 30% общего дохода стартапа.
Какой основатель инновационного стартапа может быть освобожден от налогов и взносов на зарплату?
Этот налоговый стимул наиболее подходит для стартапов, которые являются новыми на рынке и еще развивают свои идеи.
Право на освобождение от налогов и взносов на зарплату основателя на период 36 месяцев может быть достигнуто при выполнении следующих условий:
- основатель, который использует это освобождение, имеет не менее 5% доли в этой компании,
- установил трудовые отношения с новооснованной компанией в соответствии с Законом, регулирующим трудовые отношения, и
- зарегистрирован для обязательного социального страхования.
Хотя мы сказали, что эта норма закона весьма полезна для инновационной деятельности, все же существуют некоторые ограничения.
В частности, определенные лица в области инноваций часто работают над несколькими проектами и создают несколько стартапов одновременно или в относительно короткий период. Таким образом, для налоговых подстицает для стартапов законом предписано, что освобождение от налогов и взносов на зарплату одного основателя не может использоваться кумулятивно в нескольких компаниях. То есть, если одно лицо имеет право на этот стимул у одного новооснованного работодателя, то это же лицо не может иметь право на тот же стимул у другого новооснованного работодателя.
Это означает, что если вы являетесь членом нескольких инновационных стартапов, право на подстицает к вашей зарплате можно использовать только в одном из них.
С другой стороны, также существует ограничение по количеству различных налоговых льгот, которые инновационный стартап может использовать для зарплаты основателя. Определено, что если компания выбирает освобождение от налогов и взносов на обязательное социальное страхование на зарплату основателя, инновационный стартап не имеет права на другие льготы в отношении трудоустройства этого лица, включая субсидии на трудоустройство и самозанятость, на основании установления трудовых отношений. По этой причине необходимо провести оценку и определить, какой налоговый стимул более выгоден в долгосрочной перспективе. Мы подробно писали о всех льгот для компаний в нашем блоге «Контрольный список налоговых льгот для компаний в Сербии – не отдавайте свои деньги просто так!».
Однако, задаетесь ли вы вопросом, существует ли законом установленное ограничение по количеству основателей, которые одна компания может использовать для получения права на налоговые льготы для стартапов? Такого ограничения нет. Таким образом, новооснованная компания может использовать эти льготы для каждого основателя, который соответствует условию иметь не менее 5% интереса, то есть акций в этой компании, и заключил трудовой договор.
Этот стимул действительно может использоваться только основателями, конкретно первоначальными основателями инновационной компании. Лица, которые впоследствии присоединяются к компании в качестве акционеров, не будут иметь права на использование этого налогового стимула.
Kак использовать налоговые льготы для стартапов и освобождение от уплаты взносов на практике?
Этот вопрос часто задается в отношении всех налоговых льгот, введенных Законом. А именно, практический вопрос работодателей и бухгалтеров звучит так: должен ли я подавать заявку на налоговые льготы для стартапов? Должен ли я подавать какие-либо документы в Налоговую администрацию перед использованием этих льгот? И многие другие похожие вопросы.
Правила использования указанных налоговых льгот предусматривают самооценку предписанных законных условий. Таким образом, вы начинаете использовать налоговые льготы для стартапов и льготы в отношении взносов самостоятельно, в то время как Налоговая администрация может позже проверить, были ли выполнены все условия.
Предусматривает ли Закон размер заработной платы сотрудника-основателя, который желает воспользоваться этим стимулом?
Абсолютное освобождение от налогов и освобождение от взносов на социальное страхование могут быть предоставлены работающему основателю на зарплату до 150 000,00 динаров.
Учитывая тенденцию законодателя обычно устанавливать минимальную заработную плату для получения льгот, здесь используется другой подход. Таким образом, Закон не накладывает большой нагрузки на работодателя в начале, не требуя выплаты высоких заработных плат для получения льгот.
С другой стороны, если заработная плата работающего основателя превышает 150 000,00 динаров, освобождение от налогов может применяться на часть дохода до 150 000,00 динаров, что не является незначительным.
Однако, учитывая, что предусмотрено полное освобождение от налогов и взносов на социальное страхование на зарплату до 150 000,00 динаров, возникает вопрос: как это влияет на расчет социального страхования, которое работающий основатель приобретает в течение первых трех лет работы стартапа? Это может быть единственным недостатком налоговых льгот для стартапов. А именно, ежемесячные взносы на социальное страхование для работающего члена, который использует эти льготы, будут рассчитываться на основе минимальной месячной заработной платы в Республике Сербия, а не фактической суммы согласованной зарплаты. Если зарплата сотрудника-основателя превышает установленный законом лимит, к разнице будет применяться общий налоговый режим и уплата взносов.
Дополнительные льготы для инновационных стартапов и инвестиций в инновационную деятельность
Помимо перечисленных налоговых льгот для стартапов, Республика Сербия также предусмотрела различные субсидии для стартапов, а также льготы для инвестиций в новосозданные компании, занимающиеся инновационной деятельностью.
Признание налогового кредита для компаний, которые инвестируют в инновационные стартапы (Ангельские инвесторы)
Например, компания, которая не является новосозданной, занимается инновационной деятельностью и инвестирует в капитал новосозданной компании, занимающейся инновационной деятельностью, и не является её аффилированным лицом, получает право на налоговый кредит в отношении налогов на годовой доход компаний в размере 30% от инвестиций и максимум 50 000 000 динаров в один налоговый год. С другой стороны, наибольшая сумма налогового кредита, которую налогоплательщик, инвестирующий в капитал инновационных стартапов, может получить, составляет 100 000 000 динаров.
Компания-инвестор получает право на этот налоговый кредит при условии, что она не уменьшала свои инвестиции в инновационный стартап непрерывно в течение трех лет, и налоговый кредит может быть использован в первом предстоящем налоговом периоде, который наступает после истечения этих трех лет.
Еще одно условие заключается в том, что льгота должна основываться на полностью оплаченных денежных взносах, которые увеличивают капитал стартапа. Таким образом, чтобы инвестирующая компания могла воспользоваться этой льготой, она должна произвести оплату всей суммы инвестиций и надлежащим образом зарегистрировать такую оплату перед АПР.
Признание расходов на НИОКР в двойном размере
Закон о налогу на прибыль компаний предусматривает, что расходы налогоплательщика, непосредственно связанные с исследованиями и разработками, проведенными в Республике Сербия, могут быть признаны в двойном размере в налоговом балансе такого налогоплательщика. Этот вид налоговой льготы влияет на налоговый баланс, что означает, что фактический расход, например, в размере 100 000 динаров будет признан как 200 000 динаров.
Более подробную информацию о том, что такое исследования и разработки, а также что считается расходами в контексте льгот на НИОКР, вы можете найти в нашем блоге о налоговых льготах.
Налоговые льготы для сотрудников, работающих в области исследований и разработок
Привилегии касаются не только основателей – сотрудники стартапов также получают налоговые льготы, если они работают над проектами в области исследований и разработок. Льготы для исследований и разработок были дополнительно усилены поправками к Закону о подоходном налоге с физических лиц в начале 2022 года, которые предусматривают 70% освобождение от налога на заработную плату для лиц, непосредственно занятых в деятельности по исследованиям и разработкам, пропорционально времени, которое они проводят на этих работах. Подробнее об этом вы можете прочитать в нашем блоге: Налоговые льготы для сотрудников, работающих в области исследований и разработок.
Участники инновационных систем в Республике Сербия, субсидии правительства Сербии и научно-технологические организации
В общем, Республика Сербия, автономная провинция и единицы местного самоуправления обеспечивают финансирование инновационной деятельности для более легкого достижения целей инновационной политики через различные экономические инструменты и организации.
Министерство науки, технологического развития и инноваций ведет Реестр инновационной деятельности, и компании, зарегистрированные в этом реестре, могут быть пользователями других государственных мер поддержки и финансовых средств для развития инновационной деятельности.
Компания может быть зарегистрирована в этом реестре, если она имеет местонахождение на территории Республики Сербия и если при учреждении компании зарегистрировала одну из деловых активностей в области исследований и экспериментальных работ в естественных науках и технологическом развитии, предусмотренных Положением о классификации деловых активностей, с возможностью выполнения других видов деятельности, как и другие компании. Среди других условий, одно особенно специфично: юридическое лицо должно иметь необходимые программные, пространственные и профессиональные возможности для регистрации в качестве центра:
- развития и производства
- исследований и разработок, или
- инноваций.
С другой стороны, в Республике Сербия существуют бизнес-технологические инкубаторы, центры трансфера технологий и четыре научно-технологических парка в Белграде, Новом Саде, Чачаке и Нише, которые, помимо прочего, предлагают техническую и организационную поддержку стартапам в разработке и выводе продуктов на рынок, соединение с другими компаниями и инвесторами, и другие подобные услуги, значимые для бизнес-субъектов в процессе создания.
Также, Фонд инновационной деятельности оказывает поддержку компаниям в развитии инноваций через различные формы инвестиций, софинансирование инвестиций, программы раннего развития, в которых инновационные стартапы могут подавать заявки на финансирование, инновационные ваучеры для малых и средних предприятий, которым требуются услуги инновационной деятельности, и другие — все это стимулирует развитие инновационной деятельности.
Надеемся, что эта тема была интересна для чтения, и что мы предоставили достаточно причин для тех, кто сомневался, стоит ли погружаться в инновационную деятельность в Сербии, чтобы попробовать это. В любом случае, стартапы имеют в своем распоряжении полную юридическую поддержку по всем другим аспектам, поэтому мы твердо верим, что больше нет оправданий не сделать первый шаг к новому веку инноваций!
