В первые месяцы 2021 года экономика была наводнена подробностями острых переговоров между Правительством Республики Сербия, с одной стороны, и представителями Ассоциации фрилансеров и Ассоциации интернет-работников, с другой. Наконец, в конце апреля того же года эта борьба получила развязку: заявлением Правительства был официально поставлен «окончательный пункт», и разногласия на тот момент казались урегулированными.
Причиной многомесячной борьбы стало растущее недовольство большого числа налогоплательщиков, физических лиц, получающих доходы из-за рубежа, которые в середине осени 2020 года столкнулись с неприятным сюрпризом: власти потребовали от них исполнить налоговые обязательства, в противном случае им грозила ответственность за правонарушение в связи с нарушением соответствующих налоговых норм Республики Сербия.
С октября 2020 года недовольство фрилансеров росло в геометрической прогрессии: оно выражалось в уличных протестах и официальных обращениях к компетентным органам с требованием справедливо разрешить возникшую ситуацию. Требование компетентных органов задним числом уплатить налоговую задолженность в головокружительных суммах стало триггером, который поднял множество вопросов, не заданных вовремя и не терпящих дальнейшего отлагательства.
После изнурительных переговоров фрилансерам, тем не менее, удалось добиться (в некоторой степени) адекватных изменений своего статуса, и это противостояние, казалось бы, пришло к удовлетворительному завершению.
Содержание
Что принесли переговоры с Правительством?
Коротко: По соглашению с Правительством нормированные расходы фрилансеров были увеличены до 50%, а фрилансеры, задним числом уплатившие взносы, получили право на учёт пенсионного стажа пропорционально уплаченной части обязательств. Задолженность фрилансеров с валовым доходом до 64 000 динаров в месяц списана за период с 2015 по 2021 год, остальные погашают долг без процентов в 120 ежемесячных платежей, а ассоциации фрилансеров получили места в рабочей группе по подготовке новых норм.
1. Признание нормированных расходов
Коротко: Правительство по просьбе фрилансеров увеличило нормированные расходы до 50% вместо первоначально предложенных 43%. Подтверждать эти расходы не требовалось, поскольку они предусмотрены законом, поэтому налоговая база автоматически уменьшалась наполовину ещё до расчёта налога на доходы от услуг, оказанных через интернет, что делало итоговое налоговое обязательство ниже, чем до переговоров с Правительством.
По просьбе фрилансеров Правительство приняло предложение увеличить процент нормированных расходов, признаваемых фрилансерам, до 50% (с первоначально предложенных 43%). На практике это означало, что перед расчётом налогового обязательства по каждому доходу, полученному от оказания услуг через интернет, производился вычет на расходы по ведению деятельности, которые налогом не облагаются.
Поскольку эти расходы предусмотрены как законная категория, их наличие не нужно доказывать. Это означало, что налоговая база фрилансеров автоматически уменьшалась наполовину уже на старте, и поэтому итоговая сумма налогового обязательства фрилансеров была значительно ниже, чем предполагалось до переговоров.
2. Учёт стажа
Коротко: Фрилансеры, чей валовой месячный доход за последние шесть лет превышал 64 000 динаров, уплачивают налоги и взносы за этот период и получают право на запись пенсионного стажа за него пропорционально уплаченной части обязательств. Так фрилансеры наконец получили официальный статус застрахованных лиц, а уплата взносов государству обрела практический смысл и оправдание.
Большой новостью для всех независимых интернет-работников стало решение Правительства принять предложение о пропорциональном признании пенсионного стажа фрилансеров. Эта возможность касается лиц, доходы которых за прошлые годы не отвечают условию для списания налоговой задолженности и которые задним числом уплатят причитающиеся взносы за этот период.
Так, фрилансер, чей валовой месячный доход за последние 6 лет превышал 64 000 динаров, обязан уплатить причитающиеся налоги и взносы за период, в котором он получал этот доход, и приобретёт право на запись пенсионного стажа за тот же период пропорционально уплаченной части обязательств.
Запись пенсионного стажа для фрилансеров стала новшеством огромной важности, учитывая, что фрилансерам наконец была предоставлена возможность приобрести официальный статус застрахованных лиц, а уплата взносов государству получила свой практический смысл и оправдание.
3. Налогообложение фрилансеров в Сербии: правовой статус
Коротко: До принятия постоянных норм применялся Закон об изменениях и дополнениях Закона о налоге на доходы граждан («Официальный вестник РС», № 44/2021): требования Налоговой администрации с 2015 по конец 2021 года списаны для фрилансеров с валовым доходом до 64 000 динаров в месяц, а остальные погашают долг без процентов до вынесения решения, в 120 ежемесячных платежей.
Условия, согласованные по итогам переговоров, должны были применяться до конца 2021 года, то есть до истечения срока принятия норм, которые в будущем официально урегулировали бы статус фрилансеров.
Так, с 1 января 2022 года были анонсированы:
- изменения Закона о налоге на доходы граждан;
- изменения Закона о взносах на обязательное социальное страхование;
- принятие совершенно нового закона, который урегулировал бы гибкие формы труда.
До анонсированного изменения всех норм применялись условия, согласованные и определённые Законом об изменениях и дополнениях Закона о налоге на доходы граждан от 28 апреля 2021 года («Официальный вестник РС», № 44/2021).
Так, новыми изменениями и дополнениями правовых решений фрилансеры, получавшие валовой ежемесячный доход до 64 000 динаров, то есть до 768 000 динаров в год, были освобождены от уплаты налогов и взносов за предыдущий период, которые они не погасили.
Иными словами, таким образом были списаны все требования Налоговой администрации с 1 января 2015 года до конца 2021 года в отношении всех фрилансеров, получавших валовой доход до 64 000 динаров, или около 540 евро в месяц.
Для тех фрилансеров, чьи доходы превышали указанные суммы, по-прежнему сохранялась обязанность погасить прежнюю налоговую задолженность, но без начисления процентов до дня вынесения решения Налоговой администрации, которым определяется точная сумма налогового обязательства. Дополнительной льготой для второй из названных категорий стала возможность платить в рассрочку.
Так, все, чья накопленная налоговая задолженность за предыдущие 6 лет не была списана полностью, погашают её в течение 10 лет, в 120 равных ежемесячных платежей. На момент принятия ожидалось, что, если анонсированные новшества в законодательстве действительно будут реализованы, они в значительной мере поспособствуют разрешению всех спорных вопросов, часто возникавших на практике до этого времени.
Кроме того, тогда было оправданно ожидать, что устранение существующих правовых пробелов наконец позволит создать ясную и прозрачную систему, которая устранит правовую неопределённость существовавшего тогда порядка.
4. Участие в разработке новых правовых решений
Коротко: Ассоциация фрилансеров и Ассоциация интернет-работников получили право выбрать своих представителей в рабочую группу по подготовке новых правовых решений. Правительство, однако, отклонило главное требование: списание всех долгов с января 2015 по октябрь 2020 года независимо от размера дохода. Для многих фрилансеров соглашение осталось неудовлетворительным, а Ассоциация интернет-работников назвала его лишь первым шагом.
Мало того, что статус фрилансеров вскоре должен был получить законодательную основу, соглашение с Правительством позволило им и активно участвовать в её создании. Помимо ранее перечисленных новшеств, на встрече Правительства и фрилансеров было также согласовано, что Ассоциация фрилансеров и Ассоциация интернет-работников получат возможность выбрать своих представителей, которые станут неотъемлемой частью рабочей группы по подготовке новых правовых решений.
Тем самым обе ассоциации получили возможность напрямую изложить свои позиции и требования относительно формального статуса фрилансеров, то есть их голос мог быть услышан.
Несмотря на положительное (по крайней мере, на первый взгляд) развитие событий, казалось, что окончательный результат пока не достигнут.
Так, одно из главных требований, выдвигавшихся во время протестов, не получило одобрения Правительства: речь идёт о списании всех прежних долгов (независимо от размера полученного дохода) за период с января 2015 года по октябрь 2020 года, к которым относились первоначальные налоговые решения, ставшие причиной выхода фрилансеров на улицы.
Хотя увеличение признаваемых нормированных расходов в определённой мере снизило налоговую нагрузку на налогоплательщиков, по-прежнему оставалось немало фрилансеров, которые считали такое решение неудовлетворительным, а принятое соглашение безосновательным, поскольку оно не привело к желаемому результату.
Более того, Ассоциация интернет-работников публично заявила, что, хотя принятие этого решения принесло облегчение многим фрилансерам, тогдашнее положение по-прежнему далеко от идеального, а эта битва стала лишь первым шагом в изнурительной борьбе, которая только ожидает фрилансеров. Станет ли этот шаг переломным и насколько он принесёт плоды на практике, выяснилось в последующие годы, как описано ниже.
5. Как регулируется налогообложение фрилансеров сегодня?
Коротко: Временные правила 2021 года заменены постоянной системой: с 1 января 2023 года фрилансеры самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог и взносы ежеквартально, выбирая одну из двух моделей. Соглашение 2021 года по-прежнему применяется к доходам, полученным с 2015 по 2021 год, по которым Налоговая администрация определяет обязательство решением с оплатой в 120 ежемесячных платежей.
Отдельный закон о гибких формах труда принят не был. Статус фрилансеров вместо этого урегулирован изменениями Закона о налоге на доходы граждан и Закона о взносах на обязательное социальное страхование («Официальный вестник РС», № 138/2022), которые применяются с 1 января 2023 года. С тех пор фрилансеры самостоятельно рассчитывают налог и взносы и подают отчётность ежеквартально, выбирая одну из двух моделей: первая признаёт фиксированную сумму нормированных расходов, вторая признаёт меньшую фиксированную сумму, увеличенную на 34% валового дохода.
Обязательства по доходам, полученным с 2015 по 2021 год, решаются в соответствии с соглашением, описанным в этой статье: Налоговая администрация определяет их решением, без процентов до вынесения решения, а фрилансеры погашают их в 120 ежемесячных платежей. Актуальные суммы и условия обеих моделей мы разбираем в нашем блоге налоги для фрилансеров в Сербии. Если вам нужна помощь с решением Налоговой администрации или с выбором модели налогообложения, обратитесь к нашей команде по налоговому праву.
Часто задаваемые вопросы
Какой процент нормированных расходов был признан фрилансерам по соглашению 2021 года?
По просьбе фрилансеров Правительство приняло предложение увеличить нормированные расходы до 50% (с первоначально предложенных 43%). Поскольку эти расходы предусмотрены как законная категория, их не нужно было доказывать, поэтому налоговая база фрилансеров автоматически уменьшалась наполовину. Этот режим был переходным и больше не применяется: с 1 января 2023 года фрилансеры выбирают между двумя моделями налогообложения.
Могут ли фрилансеры получить признание стажа?
Да. Эта возможность распространяется на фрилансеров, чьи доходы за прошлые годы не отвечают условию для списания задолженности и которые задним числом уплачивают причитающиеся взносы. Фрилансер, чей валовой месячный доход за последние 6 лет превышал 64 000 динаров, обязан уплатить налоги и взносы за этот период, и ему записывается стаж за тот же период пропорционально уплаченной части обязательств. Речь идёт о пенсионном стаже, а не о трудовом стаже по трудовым отношениям. Фрилансеры, которые сегодня уплачивают взносы на пенсионное страхование, приобретают пенсионный стаж; по первой модели эта уплата обязательна лишь тогда, когда квартальный доход превышает сумму нормированных расходов, а по второй модели она обязательна всегда.
Каким фрилансерам была списана налоговая задолженность?
Фрилансеры, получавшие валовой доход до 64 000 динаров в месяц, то есть до 768 000 динаров в год, были освобождены от уплаты непогашенных налогов и взносов за предыдущий период. Таким образом, для этих фрилансеров были списаны все требования Налоговой администрации с 1 января 2015 года до конца 2021 года.
Начисляются ли проценты на налоговую задолженность фрилансеров?
Нет, но только до дня вынесения решения Налоговой администрации, которым определяется точная сумма налогового обязательства. Фрилансеры, чьи доходы превышали указанные суммы, по-прежнему обязаны погасить прежнюю налоговую задолженность.
Могут ли фрилансеры погасить налоговую задолженность в рассрочку?
Да. Для фрилансеров, чья задолженность не была списана, дополнительной льготой стала возможность платить в рассрочку: долг погашается в 120 равных ежемесячных платежей в течение 10 лет. Обязательство определяется решением Налоговой администрации, которая выносит решения по годам получения дохода.
Участвовали ли ассоциации фрилансеров в разработке новых норм?
Да. На встрече Правительства и фрилансеров было согласовано, что Ассоциация фрилансеров и Ассоциация интернет-работников выберут представителей, которые войдут в рабочую группу по подготовке новых правовых решений. Работа этой группы привела к изменениям налоговых законов в декабре 2022 года, а не к отдельному закону о гибких формах труда.
Как фрилансеры облагаются налогом сегодня?
Фрилансеры самостоятельно рассчитывают, подают отчётность и уплачивают налог и взносы каждый квартал, выбирая одну из двух моделей налогообложения. Декларация подаётся по форме PP OPO-K в течение 30 дней после окончания квартала в электронном виде через портал ePorezi или портал Frilenseri. Суммы нормированных расходов ежегодно корректируются, поэтому их следует проверять на портале Налоговой администрации для фрилансеров.
Утвердил: Неманя Жунич, Партнер · Посмотреть биографию
Обновила: Кристина Јевтич, Консультант фирмы · Посмотреть биографию
Связанные члены команды
Zunic Law
Law firm